جهت کسب اطلاعات بیشتر از سایت روشنگران بازدید نمایید
ملاحظات خاصی ممکن است در برخی از کشورهای در حال گذار که مشکلات جدی معوقه بین شرکتی وجود دارد اعمال شود. مطالبات مربوط به اعتبار مالیات ورودی بخشی ذاتی مالیات بر ارزش افزوده است که مالیات بر تفاوت است. بنابراین، هرگونه تلاش برای محدود کردن اعتبار مالیات ورودی در اصل اشتباه است، زیرا نحوه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده را از مالیات بر ارزش افزوده به مالیات بر قیمت‌های ناخالص فروش تغییر می‌دهد. کشورها حق دارند از پایه درآمد مالیات بر ارزش افزوده در برابر سوء استفاده از رویه اعتباری محافظت کنند تا اطمینان حاصل شود که ادعاهای نادرست برای مالیات ورودی مطرح نمی شود.
همانطور که قبلا ذکر شد، برای قرار گرفتن در محدوده مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالا و خدمات نیز باید به عنوان بخشی از فعالیت های اقتصادی تامین کننده و در مقابل پرداخت به آن شخص از سوی شخص دیگری انجام شود. بنابراین برای تکمیل تعریف کامل کالاهای مشمول مالیات، قانون باید هر دو معیار را تعریف کند و میزان معافیت را تعیین کند. فراتر از این، دولت‌ها تمایل دارند قوانینی را اتخاذ کنند که عرضه را در محل کسب و کار عرضه‌کننده یا مشتری تعیین می‌کند.
از این رو، مشتریان آن شخص نمی توانند اعتبار مالیاتی ورودی را در رابطه با عرضه از چنین شخصی مطالبه کنند. این رویکرد به مالیات بر ارزش افزوده در روسیه و برخی از کشورهای دیگر اتحاد جماهیر شوروی سابق از مالیات بر گردش قبلی که بر اساس آن مخارج تجهیزات به عنوان کسر مالیات بر فروش قابل پرداخت واجد شرایط نبود، اعمال شد. دستورالعمل ششم مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا، یادداشت 3 فوق، برای تخصیص اعتبارات مالیاتی ورودی به تجهیزات در طول پنج سال و اموال غیرمنقول در طی ده سال، تعدیل هایی را ارائه می دهد، اگرچه کشورهای عضو حق دارند از قوانین استفاده نکنند.
عرضه استفاده از زمین به این طریق، عرضه خدمات مشمول مالیات است. آیا یک عرضه است یا یک عرضه استفاده از زمین در هر پنجشنبه؟ پاسخ فنی به این سوال ممکن است به شرایط دقیق قراردادی اشاره داشته باشد که بر اساس آن تامین کننده موافقت می کند استفاده از زمین را به این روش تامین کند، از جمله روش پرداخت اتخاذ شده. در نظر گرفتن هر تاریخ عرضه به عنوان یک عرضه جداگانه، یک نتیجه کارآمد و عملی به دست می‌آید، به این صورت که اگر پرداخت برای هر هفته فقط پس از آن هفته انجام شود، عرضه هر پنجشنبه در نظر گرفته می‌شود.
حذف بسیاری از فعالیت های غیر تجاری از محدوده مالیات بر ارزش افزوده. اگر قانونی تعریف فوق را بپذیرد، فروش زمین های توسعه نیافته هرگز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. فروش زمین توسط شخص خصوصی به هیچ وجه مشمول مالیات نخواهد بود، زیرا فروش بخشی از یک فعالیت تجاری نخواهد بود و در بسیاری از موارد، فروشنده نیز یک فرد مشمول مالیات نخواهد بود. با این تعریف، انتقال سود در زمین از شمول مالیات بر ارزش افزوده مستثنی نیست. زیرا انتقال بهره در زمین (یعنی انتقال بخشی از کل مالکیت زمین) با انتقال زمین یکسان نیست.
تأثیر معافیت یا معاملات با نرخ صفر بر درآمد مالیات بر ارزش افزوده و بار مالیاتی بستگی به این دارد که در کجای فرآیند تولید معافیت یا رتبه صفر رخ می دهد. برای نشان دادن نحوه عملکرد معافیت و رتبه صفر به طور کلی و تأثیر بالقوه آنها بر درآمد مالیات بر ارزش افزوده و بار مالیاتی، شکل‌های 2 و 3 را در نظر بگیرید که بر اساس مالیات بر ارزش افزوده خروجی و مالیات ورودی ارائه شده در شکل 1 است. از نظر فنی، در قوانین اتحادیه اروپا، شرط این است که ایالت ها کالاهایی را که در اینجا به عنوان امتیاز صفر مورد بحث قرار می گیرند، معاف کنند. رجوع کنید به دستورالعمل ششم مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا، یادداشت فوق 3، هنر.
بعلاوه، اعتبار مالیات بر نهاده کالاهای سرمایه ای گاهی محدود می شود و در یک دوره چند ساله توزیع می شود. برخی از تفاوت های بین مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر فروش خرده فروشی در شکل 8 خلاصه و برشمرده شده است. برای مالیات بر ارزش افزوده، هر معامله واسطه ای در فرآیند تولید نان مشمول بدهی خالص مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود زیرا هرگونه مالیات پرداخت شده از طریق مکانیسم مالیات ورودی ذاتی سیستم مالیات بر ارزش افزوده مطالبه می شود. این اصطلاحی است که در نسخه انگلیسی ششمین دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا، یادداشت فوق 3، ماده استفاده می شود.
(43) قانون مالیات بر ارزش افزوده ممکن است یک انجمن یا شرکت تضامنی را فردی مشمول مالیات مجزا از افراد در انجمن یا شرکت تضامنی تلقی کند، اگرچه انجمن، برای اهداف حقوقی کلی، مجزایی ندارد. شخصیت این با هدف حذف از محدوده مالیات افراد فقط در فعالیت های غیر تجاری مطابقت دارد. مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش است که مشاغل در اسکاتلند و بقیه بریتانیا باید از کالاها و خدماتی که ارائه می کنند، دریافت کنند.
راه‌حلی برای مشکل عدم پرداخت، بر خلاف تأخیر پرداخت‌ها، ممکن است مستلزم کمک هزینه خاصی برای بدهی‌های معوق باشد.150 این کمک هزینه در واقع معادل مالیات ورودی برای جبران هر گونه مالیات خروجی است که به مقامات مالیاتی پرداخت می‌شود، اما نه. یکی دیگر از خدمات خاص که اغلب دارای رتبه صفر است، عرضه حمل و نقل بین المللی است.
لطفاً جهت کسب اطلاعات بیشتر در زمینه مشاوره مالیاتی به سایت ما مراجعه نمایید
141 رتبه صفر معمولاً برای پوشش دادن خود خدمات و همچنین حمایت از عرضه کالاها و خدمات (مثلاً فروش آذوقه برای حمل و نقل یا تعمیر هواپیما). این اغلب برای محافظت از تجارت بین المللی حمل و نقل مستقر در ایالت در برابر رقابت نابرابر سایر ایالت ها انجام می شود. برای مثال، دو شرکت، یکی در ایالت A و دیگری در ایالت B، خدمات اتوبوس را بین شهرهای ایالت A و B ارائه می کنند.
اگر برای صادرکنندگان و سایر اشخاص مشمول مالیات مشابه اعمال شود، می تواند به رقابت اقتصادی آن افراد و در نتیجه دولت آسیب برساند. تلاش برای مالیات از چنین رویدادهایی غیرعملی خواهد بود و ممکن است به طور بالقوه ناعادلانه باشد، زیرا رویدادها ممکن است بخشی از فعالیت های خصوصی فرد باشد و اغلب شامل هیچ گونه ادعایی برای اعتبار مالیاتی نباشد. اگر از کالاها به عنوان بخشی از عرضه خدمات استفاده می‌شود (مثلاً توسط یک سازنده)، این قانون باید در مورد کالا اعمال شود، مگر اینکه، به عنوان یک موضوع عملی، کالا به صورت اتفاقی با خدمات باشد. در عمل، اکثر کالاهای بین‌المللی به این شکل توسط قوانین گمرکی کشورها گرفته می‌شود. قوانین مکان نیز ممکن است در داخل ایالت و برای مقابله با صادرات مفید باشد. اغلب، یک قاعده کلی در قانون گنجانده می‌شود که کالا را در جایی که کالا تحویل می‌شود یا در اختیار شخص عرضه‌شده قرار می‌دهد، به عبارت دیگر، جایی که به صورت فیزیکی تحویل داده می‌شود، قرار می‌گیرد.